W 2025 roku ryczałt ewidencjonowany pozostaje jedną z popularniejszych form rozliczania się z fiskusem wśród osób prowadzących działalność gospodarczą. Ustalane według rodzaju działalności stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zmieniające się limity oraz szczególne zasady dotyczące składek sprawiają, że warto dobrze zrozumieć obowiązujące regulacje. W poniższym artykule omawiamy, kto może skorzystać z tej formy opodatkowania, jakie są stawki ryczałtowe oraz co się zmienia w 2025 roku.
Ryczałt ewidencjonowany – co to jest?
Ryczałt ewidencjonowany stanowi uproszczoną formę opodatkowania dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Polega na uiszczaniu podatku od osiągniętego przychodu bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodu. W tej formie nie uwzględnia się wydatków poniesionych na potrzeby firmy, a ewidencja przychodów ogranicza się do rejestrowania wpływów.
Stawki ryczałtu są określane procentowo i zależą od rodzaju świadczonych usług lub sprzedawanych towarów. Zakres stawek waha się od 2% do 17%. Szczegółowe wartości przypisane są do grup działalności określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2024 r., poz. 776).
Ryczałt, limit – kto może wybrać tę formę opodatkowania?
Możliwość rozliczania się w formie ryczałtu przysługuje przedsiębiorcom, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie w roku 2024 nie przekroczyły równowartości 2 milionów euro, czyli 8 569 200 zł. W przypadku spółek limit ten dotyczy sumy przychodów wszystkich wspólników z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej w ramach tej spółki.
Jeśli przedsiębiorca uzyskał w poprzednim roku nie więcej niż 856 920 zł przychodu, może skorzystać z kwartalnego rozliczania podatku ryczałtowego. Przekroczenie wskazanych progów nie oznacza automatycznej utraty prawa do ryczałtu w trakcie roku podatkowego. Zmiana formy opodatkowania następuje dopiero od początku kolejnego roku.
Ryczałt ewidencjonowany – stawki
Zakres stawek ryczałtowych określany jest ustawowo i zależy od rodzaju działalności. Poniżej przedstawiamy obowiązujące wartości wraz z przypisanymi im grupami przychodów.
Stawki, ryczałt 17%
Najwyższa stawka podatku ryczałtowego wynosi 17% i dotyczy osób wykonujących działalność w zakresie wolnych zawodów. Obejmuje m.in. doradców podatkowych, agentów ubezpieczeniowych, tłumaczy, notariuszy, adwokatów, rzeczników patentowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, agentów firm inwestycyjnych i pozostałych specjalistów świadczących usługi niematerialne.
Ryczałt 15 – dla kogo?
Stawka 15% obejmuje przychody pochodzące z działalności usługowej, np. reprodukcji komputerowych nośników informacji, sprzedaży hurtowej motocykli, usług parkingowych, pośrednictwa finansowego oraz obsługi nieruchomości własnych lub cudzych. Dotyczy także sprzedaży miejsca reklamowego, przesyłania multimediów przez Internet oraz usług w zakresie edukacji i rezerwacji turystycznych.
Ryczałt 14 – dla kogo?
Stawka ryczałtu 14% obejmuje osoby świadczące usługi w zakresie opieki zdrowotnej, analiz technicznych, architektury oraz specjalistycznego projektowania. Dotyczy to m.in. lekarzy, dentystów, inżynierów oraz firm wykonujących ekspertyzy techniczne.
Ryczałt 12%
Stawkę 12% stosuje się do przychodów ze świadczenia usług związanych z tworzeniem oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line), sprzedaży pakietów oprogramowania użytkowego i pakietów oprogramowania systemowego, usług doradczych w zakresie sprzętu komputerowego i zarządzania systemami IT.
Stawka, ryczałt 10%
Stawką 10% objęta jest działalność polegająca na kupnie i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek. Dotyczy to zarówno osób fizycznych, jak i podmiotów specjalizujących się w obrocie nieruchomościami.
Ryczałt 8,5 – do jakiej kwoty?
Stawka 8,5% obowiązuje przy świadczeniu usług wynajmu, dzierżawy samochodów osobowych i pozostałych pojazdów samochodowych, zakwaterowania, działalności naukowej, świadczenia usług pomocy społecznej oraz zbycia wartości niematerialnych. Limit przychodu w tym przypadku wynosi 100 000 zł. Po jego przekroczeniu nadwyżka objęta jest stawką 12%.
Ryczałt, stawki podatku – 5,5%
Stawkę 5,5% stosuje się w przypadku działalności wytwórczej, robót budowlanych oraz transportu ładunków pojazdami o ładowności powyżej dwóch ton. Obowiązuje także w obrocie świadectwami pochodzenia energii i przy sprzedaży określonych produktów handlowych na zasadzie prowizji.
Ryczałt 3 – dla kogo?
Ryczałt 3% dotyczy m.in. działalności gastronomicznej (z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%), usług w zakresie handlu, sprzedaży ryb, usług w zakresie sprzedaży napojów, a także działalności rybaków i rolników przetwarzających produkty w sposób nieprzemysłowy.
Ryczałt, progi – 2%
Najniższa stawka ryczałtu – 2% – obowiązuje w przypadku sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych poza zakładami przemysłowymi. Nie obejmuje ona towarów objętych podatkiem akcyzowym ani produkcji w ramach działów specjalnych.
Składka zdrowotna 2025 – ryczałt ewidencjonowany
W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego składka zdrowotna ustalana jest w zależności od rocznego przychodu. Jej wysokość wynosi 9% podstawy wymiaru, ustalanej na trzech poziomach. Dla przychodu do 60 000 zł podstawę stanowi 60% przeciętnego wynagrodzenia. Dla przychodów mieszczących się w przedziale od 60 000 zł do 300 000 zł podstawę stanowi 100% przeciętnego wynagrodzenia, natomiast przy przekroczeniu 300 000 zł – 180% tej wartości. Wysokość ustala się po odjęciu składek społecznych, jeśli nie zostały odliczone od dochodu ani ujęte w kosztach.
Usługi medyczne – ryczałt
Usługi świadczone w zakresie opieki zdrowotnej objęte są stawką ryczałtu 14%. Dotyczy to m.in. praktyk lekarskich, działalności pielęgniarek i położnych oraz innych świadczeń zdrowotnych realizowanych przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą.
Progi podatkowe – ryczałt ewidencjonowany 2024/2025
Choć limit ryczałtu wynosi wciąż 2 miliony euro, jego wartość wyrażona w złotówkach zmienia się w zależności od kursu waluty. W 2024 roku był to poziom 4,6091 zł za euro, co oznaczało wyższy przelicznik niż w roku 2025, kiedy to kurs wyniósł 4,2846 zł. W rezultacie limit ryczałtu od 2025 roku uległ obniżeniu. Progi podatkowe na ryczałcie wynikające z przeliczenia kwoty ryczałtu w euro mają więc bezpośredni wpływ na możliwość skorzystania z tej formy rozliczenia z urzędem skarbowym.
Wybór właściwej formy opodatkowania i prawidłowo prowadzona księgowość – gdzie szukać wsparcia?
Prawidłowe określenie formy opodatkowania oraz prowadzenie ewidencji przychodów zgodnie z obowiązującymi przepisami bywa wymagające, szczególnie dla osób rozpoczynających działalność. W takich sytuacjach warto skorzystać z usług profesjonalnego biura rachunkowego. Sprawdzone wsparcie oferuje biuro rachunkowe Asset w Wolsztynie, które obsługuje m.in. księgowość dla JDG w Wolsztynie, również w formie księgowości uproszczonej. Skorzystanie z takiego wsparcia oszczędza czas i pomaga uniknąć błędów przy rozliczeniach.
FAQ:
1. Ryczałt, progi podatkowe – ile wynosi podatek ryczałtowy?
Wysokość podatku zależy od rodzaju działalności i może wynosić od 2 do 17%. Na przykład osoby wykonujące wolne zawody zapłacą 17%, a przy sprzedaży produktów przetworzonych nieprzemysłowo – tylko 2%. W ustaleniu właściwej wartości może pomóc kalkulator stawek ryczałtu dostępny online.
2. Ryczałt, limity – kiedy nie można skorzystać z ryczałtu?
Z tej formy opodatkowania nie skorzystają osoby, których przychody w poprzednim roku przekroczyły limit na ryczałt, czyli równowartość 2 milionów euro. Dodatkowo ryczałt nie obejmuje niektórych typów działalności, np. handlu częściami motoryzacyjnymi z zagranicy.
3. Ile wynosi ryczałt ewidencjonowany?
Nie ma jednej stawki – ryczałt ewidencjonowany obejmuje kilka wartości zależnych od rodzaju działalności. Obowiązujące stawki podatku ryczałtowego wynoszą 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 14%, 15% lub 17%. Progi ryczałtu wpływają też na sposób rozliczania składek zdrowotnych.